С начала года в нашей стране действуют нововведения в налогообложении для индивидуальных предпринимателей и физических лиц, осуществляющих самостоятельную деятельность. Согласно этим изменениям, произведена отмена возможности уплаты по упрощенной системе налогообложения (УСН), произошло изменение ставок единого налога и ставки подоходного налога от осуществления предпринимательской деятельности, а также введение специального налогового режима — налога на профессиональный доход. На самые актуальные вопросы, поступающие со стороны бизнес — сообщества в связи с нововведениями, ответили представители МНС: начальник Главного управления налогообложения физических лиц Министерства по налогам и сборам Андрей Ковалевский и заместитель начальника Главного управления — начальник отдела налогообложения индивидуальных предпринимателей Министерства по налогам и сборам Татьяна Путрик.
Пожалуй самым частым вопросом, который задавали самые активные представители бизнеса, стало желание узнать, почему было ограничено применение упрощенной системы налогообложения для индивидуальных предпринимателей.
По словам Андрея Ковалевского, в 2021-2022 годах проводилось реформирование порядка налогообложения предпринимательской деятельности. Ряд изменений вступили в силу уже в 2022 году, а с 1 января 2023 года вступили — и остальные изменения. Эксперт министерства отметил, что одним из главных нововведений в налоговом законодательстве этого года стало ограничение на применение упрощенной системы налогообложения. "Так, если с 2022 года упрощенная система налогообложения была сохранена для индивидуальных предпринимателей (ИП), но с исключениями (не допускалось применение УСН при оказании большинства видов услуг), то с 2023 года в целом такая система налогообложения не может применяться индивидуальными предпринимателями. Сейчас по этой системе могут работать только организации.
Изменения в использовании УСН были вызваны необходимостью выравнивания уровня административной налоговой нагрузки между различными субъектами хозяйствования, сказал начальник управления. «Индивидуальный предприниматель с тремя наемными рабочими и микроорганизация с таким же количеством работников находились абсолютно в разных режимах налогообложения и налоговой нагрузки.
Ранее предприниматель, выплативший 5-6% по упрощенной системе, далее денежными средствами мог распоряжаться по собственному усмотрению, потому что они были его прибылью. Никаких дополнительных налогов за использование заработанных денег ему оплачивать не требовалось. А вот организации, кроме уплаты налога при УСН, должны были уплачивать еще и 13% подоходного налога, чтобы передать денежные средства либо работникам, либо учредителям. К тому же возникали вопросы с Фондом социальной защиты населения.
Дисбаланс в уровне налоговой нагрузки приводил к тому, что многих предпринимателей включали в серые схемы обналичивания денег, добавил представитель МНС. «Неоднократно в интернете появлялась информация налоговых, правоохранительных и контрольных органов о том, что ИП втягивали в схемы обналичивания денег, которые впоследствии уходили обратно на выплату зарплаты в конвертах. То есть, цепочка приводила к тому, что средства уходили из-под налогообложения и приводили к выплате зарплат в конвертах. Поэтому с 2023 года полностью ограничена возможность применения УСН предпринимателями», — отметил он.
Непосредственно с этого года индивидуальные предприниматели могут использовать два режима налогообложения: единый налог с ИП и других физических лиц или подоходный налог с физических лиц, так называемая общая система налогообложения.
Это второй по значимости вопрос от делового сообщества. Плательщики подоходного налога имеют более высокую налоговую нагрузку по сравнению с плательщиками единого налога, отметил в своем пояснении Андрей Ковалевский.
Нововведением налогового законодательства этого года стало увеличение ставок единого налога. «Увеличение ставок всегда основано на глубоком анализе. В течение прошлого года проанализированы декларации всех предпринимателей по конкретным видам деятельности, определена их выручка и процент отъема. По результатам анализа видно, что плательщики подоходного налога действительно имеют более высокую налоговую нагрузку по сравнению с плательщиками единого налога. Поэтому ставки были повышены до уровня 16-процентного изъятия дохода, как это происходит у плательщиков подоходного налога», — рассказал Андрей Ковалевский.
Что мы имеем сейчас? Индивидуальные предприниматели с этого года должны уплачивать подоходный налог с разницы между доходами и документально подтвержденными расходами, но они имеют право вместо подсчета затрат определять их размер по нормативу в 20 %. «При наличии ставки в 20% и необлагаемого норматива процент отъема всегда не превышает 16%. Анализ плательщиков единого налога был проведен по сравнению с изъятием у плательщиков подоходного налога. Даже по результатам анализа потенциал повышения ставок мог быть 4 % или 5% по определенным видам деятельности, где отмечается высокая доходность по сравнению с невысокими размерами единого налога», — сказал представитель МНС.
Что касается подоходного налога, то здесь единственное изменение – повышение ставки до 20%. «В подоходном налоге учитываются расходы либо применяется норматив. Тамму, несмотря на ставку (которая кажется чрезмерно высокой), изъятие никогда не превысит 20 %, а при ведении учета может быть и ниже», — заключил он.
Андрей Ковалевский отметил, что налоги, которые основываются на фиксированных платежах, исходят из мировой практики, поскольку являются противоречивыми и наименее справедливыми, создают неравномерную налоговую нагрузку.
— При уплате подоходного налога нет ограничений по видам деятельности. Это, наверное, режим, который станет в будущем приоритетным для предпринимателей, поскольку является наиболее справедливым, предполагает уплату налога в процентах от полученной выручки. А самое главное – учитываются расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, — отметил представитель МНС. — Учет расходов позволяет совершенно законно минимизировать свои налоговые обязательства.
Начальник отдела Татьяна Путрик сообщала об особенностях, ставках и преимуществах введенного налога на профессиональный доход (НПД). С 1 января 2023 года для физических лиц введен специальный налоговый режим — налог на профессиональный доход. Он предусмотрен для тех, кто работает самостоятельно, не имеет нанимателя и выполняет ряд других необходимых условий.
Кстати, она подчеркнула, что использование этого режима является добровольным. Впрочем, уже сейчас понятно, что новый налоговый режим пользуется популярностью: по состоянию на утро 7 февраля в качестве плательщика налога на профессиональный доход зарегистрировалось более 28 тысяч граждан, которыми сформировано свыше 210 тысяч чеков на общую сумму более 18 миллионов рублей. Среди причин популярности — дистанционный способ взаимодействия плательщика с налоговыми органами: исключительно с помощью мобильного приложения «Налог на профессиональный доход».
— Это приложение позволяет встать на учет в качестве плательщика, получить учетный номер плательщика, оформить через мобильное приложение сведения о расчетах, выписать чеки. Чеки в электронном виде как передаются заказчику, так и поступают в налоговый орган. Через это же приложение плательщик уведомляется о наличии права на налоговые льготы, в нем он может ознакомиться с суммой налога, подлежащей уплате. Если интегрировать мобильное приложение с банковским, то можно из приложения попасть на банковскую страницу и произвести уплату налога, — рассказал Андрей Ковалевский.
Следует отметить, что налог на профессиональный доход предназначен в том числе и для выведения из серой зоны тех, кто готов платить налоги, но кого пугают связанные с этим административные процедуры.
Ограничений по изменению режима налогообложения нет. Если предприниматель решит, что налог на профессиональный доход более выгоден, чем единый налог, но затем захочет вернуться к прежнему режиму, он может свободно это сделать. Однако нужно помнить, что налоговый вычет в 2000 рублей дается только один раз — впервые зарегистрированному плательщику ППД. Действительно, так же закон не предусматривает ограничения сроков, в течение которых физическое лицо находится в статусе неактивного плательщика, месяцами не получая доход по своему виду деятельности.
Андрей Ковалевский отметил, что работа по анализу налогового законодательства проводится на постоянной основе. «Прорабатывается вопрос отмены невостребованных, малоэффективных льгот, — заявил он. — Например, была отменена льгота в отношении доходов от реализации сельхозпродукции для предпринимателей. Предприниматели просто не пользовались ей, потому что они в большинстве случаев либо не занимались таким видом деятельности, либо просто как физические лица выращивали и продавали продукцию. Это не требовало даже регистрации в качестве ИП», — подчеркнул Андрей Ковалевский.
Поскольку отчетные периоды в этом году еще не наступили, вопрос отмены льгот пока не стоит. «Но уже в середине года, после получения деклараций, будут анализироваться наименее востребованные плательщиками льготы и вопрос их необходимости», — заключил он.
Сергей КУРКАЧ
Превью: pixabay.com
Интервью с олимпийским чемпионом по фехтованию.
Профессионально, оперативно, по-хорошему.
