Итак. Налоговую декларацию представляют физические лица, которые признаются налоговыми резидентами и получили доходы от источников за пределами Республики Беларусь.
О чем идет речь? Это любые виды доходов, которые получены и за-за границы.
— Это могут быть заработная плата, дивиденды в иностранных организациях, выигрыши в иностранных онлайн-казино, проценты по счетам в иностранных банках. Даже банальные денежные переводы от друзей из-за границы, — пояснил собеседник.
Важно!
Если переводы получены от близких родственников (свойственников), то они не подпадают под налогообложение независимо от размера и в декларировании не нуждаются.
К слову, к близким родственникам относятся родители, дети, родные братья и сестры, дедушки, бабушки, внуки и внучки и такие же родственники второго супруга.
— То есть перевод, к примеру, от тещи к зятю налогами не облагается независимо от размера, — прокомментировал начальник управления налогообложения физлиц МНС.
Когда еще не нужно регистрировать доход из-за границы?
Если доходы из-за границы либо доходы в стране, полученные в виде подарков от друзей, не превысили 10 431 белорусской рубль в совокупности, то декларацию подавать не нужно и платить налог также не нужно.
— Только если доходы в виде подарков от друзей превысили этот предел, то сумма превышения включается в декларацию и с нее уплачивается налог, — добавил Андрей Ковалевский.
Кто признается налоговым резидентом?
Это лицо, которые на протяжении отчетного 2024 года находились на территории нашей страны более чем 183 календарных дня. Если условие соблюдается, лицо отчитывается по доходом из-за границы.
Есть важная особенность. Если белорус ни в одном государстве не прожил более чем 183 дня, то он признается налоговым резидентом Беларуси по принципу наличия у него гражданства нашей страны.
А что иностранцы, проживающие в Беларуси?
— В Республике Беларусь, так же как и в любом другом государстве, в основу положен принцип резидентства. Резидентство — это не гражданство. Любое лицо, которое находится на территории страны более чем 183 дня в календарном году, признается налоговым резидентом. Таким образом, если иностранец проживает на территории нашей страны более чем 183 дня, то соответственно, он отчитывается в том числе по доходам, полученным за границей либо из-за границы, — прокомментировал специалист.Машина, квартира, гараж... три штуки
Вторая категория, которая должна подать декларацию, это те, кто в течение 2024 года продал более одного легкового автомобиля, либо даже одного другого механического транспортного средства (один грузовой автомобиль массой свыше 3,5 тонн, один автобус, то есть транспортное средство с числом посадочных мест больше 8-ми).
Также в декларации представляют лица, которые в течение последних 5 лет продали более одной квартиры, более одного жилого дома, одного гаража, машиноместа, садового домика, земельного участка.
— При этом каждый вид такого имущества рассматривается по отдельности. В течение 5 лет без налогообложения можно продать один жилой дом и одну квартиру, одну дачу и так далее. Но если продано две квартиры, со второй необходимо уплачивать налог, — пояснил собеседник.Декларации также подают те, кто в 2024 году продал даже одну единицу коммерческой недвижимости. При этом при налогообложении доходов от продажи как недвижимого имущества, так и транспортных средств, учитываются расходы, связанные с его приобретением. Причем налоговым законодательством предусмотрен механизм пересчета, осовременивания таких расходов (т.е. налог взымается с разницы между ценой продажи и осовременными расходами на покупку этого имущества).
Получил свыше 200 тысяч в год — ставка подрастет
С 2024 года в Налоговом законодательстве впервые введена ставка 25% в отношении определенного вида доходов.
Если в течение года человек получает доходы от белорусских субъектов хозяйствования, для него ничего не меняется (т.е. в течение года источник выплаты удерживает налог по общеустановленной ставке). Но если совокупность трех видов доходов превысит 200 тысяч белорусских рублей в году, то такому человеку необходимо будет представить декларацию и произвести доплату налога уже по ставке 25%.
О каких доходах идет речь?
Это три вида доходов:
- доходы по трудовому договору;
- дивиденды;
- доходы по гражданско-правовому договору, предметом которых является исключительно выполнение работ, оказание услуг и создание объектов интеллектуальной собственности.
Если совокупность этих видов доходов от белорусских источников превысила 200 тысяч рублей, то необходимо подать декларацию. Причем перерасчет налога по ставке 25% будет произведен налоговым органом с суммы, превышающей 200 тысяч.
Кого затронет налог на «сверхдоход»?
С 2024 года в налоговых органах впервые сформирована база доходов физических лиц: белорусские организации и предприниматели представили информацию о всех выплаченных гражданам доходов.
- Эта база формируется ежегодно к 1 апреля. То есть на сегодняшний день за 2024 год она не сформирована. Поэтому анализ базы доходов проводился по сведениям 2023 года. В условиях доходов 2023 года, число лиц, которых могло бы затронуть это повышенное налогообложение, составляет немногим более 10 тысяч человек,— рассказал Андрей Ковалевский.
Налог с крипты
Есть еще одна любопытная новация, которую стоит иметь ввиду тем, кто зарабатывает на криптовалюте.
В частности, до 1 января 2025 года действовали льготы, предусмотренные соответствующим указом Президента, согласно которому любые доходы от операций с криптовалютами до 2025-го не облагались подоходным налогом (за исключением, конечно, доходов от незаконной деятельности с криптовалютой).
С 1 января эти временные льготы прекращены, а Налоговый кодекс дополнен новой статьей, определяющей порядок налогообложения с криптовалют.
Вместе с тем, льготы не ушли в небытие.
— Сегодня не облагается налогом (как и ранее) майнинг цифровых знаков (токенов), не облагаются доходы, полученные от совершения операции с токенами при условии совершения этих сделок с криптобиржами резидентов Парка высоких технологий, либо с токенами, созданными резидентами ПВТ, — пояснил Андрей Ковалевский.
Он добавил, что как и раньше не облагаются доходы в виде наследования токенов. Такая же льгота применяется и по подаркам:
— Если подарки в виде токенов получены от близких родственников, то они налогом не облагаются, а от иных лиц, друзей, в текущем году льгота (по совокупности с иными подарками) составляет 11 516 белорусских рублей.
Ключевое в налогообложении доходов от крипты в том, что сохранены льготы в отношении сделок, совершаемых на белорусских криптобиржах.
— Следует также помнить, что в сентябре 2024 года вышел соответствующий указ Президента, который определил порядок совершения сделок с цифровыми знаками. Согласно указу, сделки допускаются по приобретению и продаже токенов за деньги только на белорусских криптобиржах, — пояснил собеседник.
Но есть исключения.
— Если человек находится за пределами страны и с использованием карты иностранного банка совершает операции с токенами на иностранных биржах, то это не запрещено указом, — дополнил специалист. — Но при этом, если человек является налоговым резидентом, то эти сделки уже подлежат налогообложению. Поскольку норма введена впервые с 2025 года, только по итогам 2025 года наши граждане, которые совершили такие сделки, должны подать декларацию и заплатить налог по ставке 13%.
Что будет тем, кто проигнорировал правила?
- Налоговый кодекс предусматривает, если физическое лицо уклонилось от подачи декларации и уплаты налога, то, соответственно, ставка применяется двукратная — 26%.
То же самое касается и тех сделок, которые запрещены и были установлены контролирующими нормами. По ним также будет применятся ставка 26%.
Механизм подсчета
До какого числа нужно подать декларацию? Не позднее 31 марта 2025 года любым удобным плательщику способом (лично обратившись в налоговый орган; через доверенное лицо; письменно по почте; и самый популярный — в электронном виде посредством личного кабинета налогоплательщика).
Кто производит расчет и до какого числа?
На основании представленной декларации налоговый орган самостоятельно рассчитает налог и вручит извещение на уплату налога до 1 мая 2025 года.
До какого времени нужно рассчитаться?
Согласно Налоговому кодексу — не позднее 1 июня. Но поскольку в текущем году 1 июня выпадает на выходной день, то уплата налога производится не позднее 2 июня 2025 года.
Кстати
Самый крупный задекларированный в 2024 году доход по итогам 2023 года в размере более 5 миллионов долларов был задекларирован с полученных дивидендов из-за границы. Сумма налога составила более 2 миллионов белорусских рублей.
По данным на сегодняшний день, из поданных порядка 15 700 деклараций физлиц о доходах за 2024 год самым существенным является полученный сверхдоход с дивидендов от белорусской организации, составивший более 15 миллионов рублей. Как и положено в течение года уплачивался налог в размере 13%. По итогам года с полученного сверхдохода произведен перерасчет по ставке 25%. Сумма доплаты составит свыше 2 миллионов рублей.
