Информацию о своих годовых доходах отдельные налогоплательщики должны направить в инспекцию не позднее 31 марта. Кто должен представить налоговую декларацию за прошлый год и заплатить подоходный налог? Какие льготы предусмотрены для различных категорий граждан? На эти и другие вопросы мы постараемся сегодня ответить.
Налоговую декларацию обязаны представить те лица, которые имели в 2023 году доходы: от продажи имущества, в результате дарения, полученные из-за границы или за рубежом, отдельные доходы, на которые человеку был определен социальный налоговый вычет.
Самая большая категория тех, кто должен подать декларацию, — те лица, которые получили доходы от продажи недвижимого имущества и транспортных средств. Но здесь есть особенности. Если в течение года проданы два и более легковых автомобиля, то со второй и последующих проданных автомашин нужно оплачивать подоходный налог по итогам года. Если продан грузовой автомобиль массой свыше 3,5 тонны или автобус с более чем восемью посадочными местами, то даже одна единица этого движимого имущества облагается налогом.
Что касается недвижимости, здесь речь уже идет не об одном, а о пяти годах. Если в течение пяти последних лет проданы две квартиры, два жилых дома, два земельных участка, — доходы от второго объекта продажи облагаются налогом. Но это касается двух однотипных единиц имущества, например квартир.
А если проданы квартира и жилой дом, то ни то, ни другое налогом не облагается.
Стоит отметить один важный момент при продаже недвижимости. Льгота по одному отчуждению предоставляется только в отношении квартир, жилых домов, садовых домиков (дач), земельных участков, гаражей и машино-мест. Если продается любая другая недвижимость, например, коммерческая (офисы, торговые здания), то даже одноразовая продажа облагается налогом.
Здесь существует исключение из правил. Продавать в короткий срок можно любое количество домов, дач или земельных участков и другую недвижимость, если все это было унаследовано. Платить налоги в этом случае не нужно, независимо от периодичности отчуждения недвижимости в течение пятилетнего периода.
Что делать с теми доходами, которые в прошлом году вы получали в результате дарения в виде недвижимого имущества по договору ренты бесплатно от физических лиц? Правильно, их нужно учитывать.
Подарки от лиц, не относящихся к близким родственникам, от друзей, например, облагаются подоходным налогом. Но есть налоговая льгота: сумма до 9338 рублей, полученная в прошлом году, налогом не облагается.
Исключение составляют доходы, полученные от близких родственников и лиц, находящихся с налогоплательщиком в отношениях родства, опекуна, попечителя и подопечного. Такие доходы не признаются объектом налогообложения независимо от полученной суммы.
К лицам, находящимся в отношениях близкого родства, относятся родители (усыновители, удочерители), дети (в том числе усыновленные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, прадед, прабабка, правнуки, супруги. К лицам, находящимся в отношениях родства, принадлежат близкие родственники супруга, включая умершего, объявленного умершим.
Деньги, полученные из-за границы или за рубежом
Декларацию подают работники, признанные в 2023 году налоговыми резидентами нашей страны и получившие доходы из-за границы или за рубежом.
Резиденты — это те лица, которые фактически находились на территории Беларуси в календарном году более 183 дней. Ко времени фактического пребывания на территории страны относится время непосредственного пребывания человека в стране, а также время, на которое он выезжал за пределы страны: на лечение, в командировку в соответствии с законодательством, на отдых, — при условии, что время пребывания на таком отдыхе в совокупности по всем выездам за пределы страны в течение календарного года составляет не более 60 календарных дней.
Примером доходов, полученных из-за рубежа или за рубежом, могут быть следующие доходы: от работы по найму (контракту); от продажи акций или других ценных бумаг; от продажи доли в уставных фондах иностранных организаций; в виде процентов по счетам (вкладам) в иностранных банках; полученные в дар от иностранных граждан и другие.
Основная масса доходов из-за рубежа — это заработная плата, дивиденды, проценты по счетам и вкладам в иностранных банках, выигрыши в зарубежных онлайн-казино и на рынке «Форекс». Так вот, фактически уплаченная сумма налога в иностранном государстве подлежит зачету при определении суммы подоходного налога. Здесь главное — предоставить необходимые документы. Этот документ должен быть заверен налоговой службой иностранного государства.
Большой пласт занимают и денежные переводы от других граждан. Если это близкие родственники (родители, дети, родные братья и сестры, дедушки и бабушки, внуки), то подоходным налогом эти доходы не облагаются независимо от их размера и подавать налоговую декларацию не требуется. То же относится и к близким родственникам супруга. Если мама вашей жены вам что-то подарит из-за границы, вы налог с этой суммы платить не будете.
По итогам года декларируется и доход, полученный гражданином через механизм возврата ранее внесенных средств при прекращении строительства жилья, а также в случае удешевления такого строительства либо выбытия физического лица из членов организации застройщиков.
Специалисты Министерства по налогам и сборам отмечают, что возвращенные при этом денежные средства, в том числе паевые взносы, облагаются подоходным налогом в случае, если на такие взносы ранее была предоставлена льгота в виде имущественного налогового вычета.
Нужно декларировать также и доходы, которые были получены в виде денежных средств при досрочном погашении жилищных облигаций, а также в виде возврата денежных средств, внесенных в оплату стоимости жилого помещения путем приобретения жилищных облигаций, в случае неисполнения застройщиком обязательств по договору. Декларация подается в том случае, если по внесенным суммам для приобретения жилищных облигаций ранее был проведен имущественный налоговый вычет.
Такой же механизм предусмотрен, если отменяется вычет на доходы в виде лизинговых платежей, которые оплачены по договору финансовой аренды, предусматривающему выкуп предмета лизинга — одноквартирного жилого дома или квартиры, в случаях, когда такой договор не завершился выкупом имущества или в договор были внесены изменения, исключающие условия выкупа предмета лизинга.
Таким образом, бывший застройщик, получивший в прошлом году такие денежные средства, обязан заплатить подоходный налог в отношении сумм, на которые ему ранее была выделена льгота в виде имущественного налогового вычета.
Среди нас есть и те, кто может подать в инспекцию декларацию с целью получения налоговых вычетов. В частности, это касается людей, получавших в прошлом году авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, выплаты авторам изобретений, полезных моделей, промышленных образцов и других результатов интеллектуальной деятельности.
Декларацию следует заполнить также спортсменам и их тренерам, получавшим доходы от личной деятельности за участие в спортивных соревнованиях при условии, что такая деятельность осуществлялась ими не в рамках командного участия.
Для этого сначала нужно подать в инспекцию налоговую декларацию за прошлый год и выявить в ней сведения о полученных доходах. К декларации обязательно должна быть приложена справка от налогового агента о начисленном доходе и удержанном налоге по установленной форме. Далее нужно указать в налоговой декларации сведения о праве физического лица на получение определенных налоговых льгот.
К декларации обязательно должны быть приложены документы, подтверждающие право физического лица на получение налоговых льгот. После того как налоговый орган сделает перерасчет подоходного налога и рассчитает сумму налога до возврата, нужно написать заявление на возврат налога по определенной форме.
Возврат налога осуществляется двумя способами: на счет, открытый в банке, включая карт-счет; наличными денежными средствами из кассы банка, в котором обслуживается налоговый орган.
Если физическое лицо желает вернуть налог на свой банковский счет, то в заявлении на возврат налога необходимо указать реквизиты банковского счета: номер и тип счета, наименование банка, код банка, код валюты. В течение 15 рабочих дней с момента подачи заявления на возврат налога нужно получить деньги.
И еще. Для плательщиков, подающих налоговую декларацию исключительно с целью получения налоговых вычетов по подоходному налогу, срок ее представления не ограничен 31 марта. Дата получения вычетов может быть произвольной.
Есть три основных способа подачи налоговой декларации: лично путем посещения налогового органа, по почте и в электронном виде. В первом случае физическое лицо заполняет декларацию и с паспортом обращается в налоговый орган. У нас действует принцип экстерриториальности обслуживания. То есть человек обращается в любую инспекцию независимо от того, где он проживает, где зарегистрирован, где находится на налоговом учете. Например, если вы прописаны в Ляховичах, но живете и работаете в Минске, можете спокойно обратиться в любую налоговую, как вам будет удобно. Там все сделают, извещение на выплату вы получите.
Второй способ — подача декларации через почтовую связь.
Из любой справочной системы либо с официального сайта налоговых органов можно загрузить бланк декларации, заполнить его вручную или на компьютере, распечатать, подписаться и направить по почте. В этом случае дата подачи декларации — день почтового отправления. Если кто-то не успевает обратиться в налоговый орган, он может 31 марта отправить декларацию. Хотя она придет уже в апреле, человек срок не нарушит.
Самый перспективный на сегодня способ — подача в электронном виде. Здесь есть важная особенность. Человеку необходимо единоразово обратиться в любой налоговый орган с паспортом, чтобы зарегистрироваться в личном кабинете плательщика, получить учетную запись и пароль. Большое преимущество в том, что декларацию в электронном виде можно подать с любой точки мира, не нужно никуда ездить. Второй очень важный плюс в том, что таким плательщикам ближе к концу января уже представляется предварительно заполненная форма декларации. При необходимости ее нужно только подправить.
Если клиент налоговой «забыл» подать декларацию, по которой он должен оплатить налоги и просрочка составила более 30 рабочих дней, ему выставят штраф в размере 0,5 базовой величины с увеличением его на 0,5 БВ за каждый полный месяц просрочки, но не более 10 базовых величин.
А если человек опоздал с уплатой подоходного налога — в таком случае, если неуплаченная или не полностью уплаченная сумма налога превышает одну базовую величину (40 рублей), это влечет наложение штрафа в размере 15% от неуплаченной суммы налога, но не менее 0,5 (20 рублей) базовой величины.
Для супербогатых — 25% по итогам этого года, а заплатят — в 2025-м
Ставка подоходного налога в отношении части доходов свыше 200 тысяч рублей за календарный год составит 25%. Повышенная ставка будет применяться в отношении совокупности доходов (по трудовым договорам, гражданско-правовым договорам, в виде дивидендов), превысивших за налоговый период 200 тысяч рублей. Считается, что повышенное налогообложение может затронуть около двух тысяч человек.
При этом следует отметить, что под повышенное налогообложение не попадают доходы, облагаемые по пониженным ставкам подоходного налога и, в частности, доходы, полученные физическими лицами по трудовым договорам от резидентов Парка высоких технологий, Китайско-белорусского индустриального парка «Великий камень», субъектов инновационной деятельности этого индустриального парка, совместной белорусско-китайской компании по развитию индустриального парка.
Кроме того, ставка подоходного налога 25% не будет распространяться на дивиденды, облагаемые по льготным ставкам в случаях нераспределения прибыли в течение трех (ставка 6%) или пяти (0%) лет, что будет являться дополнительным стимулом направлять чистую прибыль на реинвестирование в течение 3-5 лет.
А как у них?
Например, в Германии действует прогрессивная шкала и даже есть минимальный размер дохода, с которого налог вообще не содержат, — 9,75 тысячи евро в год. Далее ставка растет от 14% до 42%, последний берут с зарплаты в 58 тысяч евро в год и выше. Самый большой налог — 45% — у людей с доходом выше 274,6 тысячи евро в год.
Сергей КУРКАЧ
На этой неделе Тельцы будут просто незаменимы везде, где их знают.
Совместные проекты ядерных технологий.
